Договор о совместной деятельности между ип и физическим лицом

Чтобы объединить финансовые и иные возможности для достижения общих целей, заинтересованные стороны заключают договор о сотрудничестве и совместной деятельности. В чем преимущество данного документа, когда и как он заключается, вы сможете узнать далее.

Законодательная база

Договор о совместной деятельности регламентируется ст. 1041-1054 Гражданского кодекса РФ, а также ст. 180 и ст.

278 Налогового кодекса РФ. Согласно данным статьям, стороны заключают между собой соглашение, на основании которого договариваются объединить свои вклады для совместной деятельности, извлечения прибыли или достижения цели, которая не идет в разрез с законом.

Подписание такого договора позволяет избежать создания нового юридического лица, что всегда влечет за собой дополнительные финансовые расходы. Это означает, что контрагенты по этому договору извлекают двойную пользу – избегают расходов на регистрацию нового юр. лица и получают дивиденды от партнерства.

Сторон соглашения может быть два и более, причем они являются субъектами предпринимательства. Это могут быть следующие лица:

• Индивидуальные предприниматели. Подробнее о том, как самостоятельно открыть ИП — читать тут.
• Юридические лица, например, коммерческие организации.

Желательно, чтобы стороны заранее определили, в каком порядке будут предоставлять взаимную финансовую помощь, к примеру, в виде кредитов или ссуд.

Согласно ст. 1042 ГК РФ, один из ключевых условий договора – внесение вклада в общее дело. Он может быть представлен в виде денежных средств, иного имущества, профессиональных навыков и умений, деловой репутации и связей.

Стороны могут заранее определить стоимость вкладов и указать ее в самом договоре. Если этого не сделать, то автоматически предполагается, что вклады сторон равнозначны, то есть имеют одинаковую стоимость.

Законодательство допускает, чтобы партнерство выражалось различной степенью участия. Например, одна из сторон одновременно может обладать связями, иметь товарные ценности и техническое обеспечение.

Когда заключается договор о сотрудничестве?

Чтобы более точно определить суть сотрудничества при коммерческой деятельности и необходимость заключения подобного договора, стоит рассмотреть пример:

• Два бизнесмена желают организовать отельный бизнес отдельно друг от друга, при этом первый имеет соответствующее помещение, а второй – необходимый денежный капитал. Читайте о том, как открыть ИП на двоих.
• Конечно, возможен простой вариант аренды помещения, но более эффективным можно считать заключение партнерства – первая сторона представляет ресурс в виде помещения, а вторая – несет ответственность за финансовую часть.
• В конечном итоге, полученную прибыль партнеры поделят соответственно своему вложению в общий проект.

Важно отметить, что цель подобного сотрудничества необязательно имеет коммерческий характер. Так, это может:

• Общее спонсирование единого проекта для его создания, внедрения, развития и проч.
• Объединение деятельности научно-технической направленности для улучшения достигаемых результатов.
• Оказание любого вида взаимопомощи.
• Партнерство на взаимовыгодных условиях.

Чтобы в дальнейшем не столкнуться с недопониманием и возможными ссорами, стоит все детали сотрудничества закрепить документально, заключив соглашение о совместной деятельности.

Порядок составления договора

Как правило, документ составляется в двух экземплярах, но если сторон-участников больше, то составляется с тем учетом, что каждый из них должен получить свой экземпляр.

Стоит отметить, что нет единой формы договора о совместной деятельности, но в нем обязательно нужно предусмотреть реквизиты, без которых договор будет недействительным. Так, чтобы ничего не упустить, рекомендуем оформлять договор в таком порядке:

• Название. Документ начинается с того, что сверху в центральной части листа A4 указывается его наименование и порядковый номер, то есть «Соглашение о сотрудничестве и совместной деятельности №1». Далее прописывается дата заключения договора и полные имена сторон.
• Предмет договора. Вся суть документа кроется именно в этом пункте, поэтому он идет первым. Так, здесь прописывается, какие усилия будут объединять контрагенты для достижения общей цели. Желательна максимальная конкретизация. Например, стороны могут объединить кредиты, ссуды, технику или технологии, услуги, обмен опытом, взаимные поставки различных товаров и проч.
• Обязанности. Детально прописываются, какие именно обязанности распределяют между собой стороны. Например, к таковым можно отнести: внесение денежных вкладов, выполнение определенной работы, содержание технической базы, ведение документации или покрытие убытков, которые может понести другая сторона в результате общей деятельности.
• Ответственность. Этот пункт тесно переплетается с предыдущим, ведь если имеются обязанности, значит, должна быть ответственность, которая последует при их невыполнении. В договоре следует четко указать, какие виды и размеры ответственности. Как правило, это штрафные санкции – пеня или неустойка. При этом стоит указать, в какой валюте они выплачиваются, в какой период и проч.
• Порядок расчета. При совместной деятельности одна сторона передает второй определенную помощь. В этом разделе указывается, в каком виде она предоставляется и как должна быть использована. Например, это может быть предоставление финансовой помощи, техники, промышленного оборудования, специальных инструментов и проч. Так, необходимо оформить факт передачи, указав все характеристики оказываемой помощи.
• Размер вклада. В этом пункте детально расписывается, что является вкладом сторон, а также расписываются точные характеристики вклада. Например, если это оборудование, пишется точное его наименование, серия, модель и количество.
• Форс-мажоры. Это желательный пункт, в котором контрагенты отмечают, как будут поступать в случае непредвиденных обстоятельств. Например, таковыми могут являться пожары, изменение законодательных условий, стихийные бедствия и проч.
• Получение прибыли. В этом пункте отмечается порядок, по которому стороны-участники будут распределять между собой прибыль, получаемую в результате совмещения усилий.
• Сроки действия договора. Он может быть двух типов – срочным и бессрочным. Договор о совместной деятельности является срочным, поэтому в нем прописываются сроки, в течение которых он будет оставаться активным. То есть точно указывается, когда он вступает в силу и когда его действие признается оконченным. Как правило, документ начинает действовать с момента, когда все стороны его подписывают, а завершается, когда стороны достигают заданных целей.
• Общие положения. В этом пункте вносятся дополнительные условия сотрудничества. Например, в каком порядке стороны будут решать конфликты – через суд или внутренние переговоры. Также стоит определить порядок, согласно которому в документ могут вноситься те или иные изменения.
• Реквизиты сторон. Здесь указывается информация о каждой стороне, ставятся подписи и дата заключения договора.

Договор о добровольном безвозмездном сотрудничестве

Из названия очевидно, что такой договор заключают стороны, которые желают сотрудничать на добровольной безвозмездной основе, чтобы достичь единых целей. Как правило, в этом случае обязанности сторон выглядят следующим образом:

• соблюдение конфиденциальности и неразглашение секретной информации;
• бережное отношение к совместному имуществу;
• добровольно совершать работу или оказывать услуги на безвозмездной основе;
• ответственность при невыполнении работы или неоказании услуги;
• соблюдение правил, указанных в программе.

Как правило, подобные договора могут расторгаться по желанию одной из сторон.

Договор о совместной деятельности простого товарищества

Такой документ имеет возмездный характер, поскольку заключается между заинтересованными сторонами, которые объединяют свои вклады и пользуются общим имуществом.

При заключении такого договора внимание стоит уделить следующим моментами:

• в какие сроки, и какие суммы вносят стороны-участники простого товарищества;
• какие обязательства берут на себя стороны;
• каковы условия объединения усилий;
• каковы условия расторжения документа.

Безусловно, стороны должны указать свои данные, банковские адреса и финансовые реквизиты, а в заключение поставить подписи.

Итак, чтобы объединить свои усилия для достижения общих целей, стороны могут заключить договор о совместной деятельности. Все участники должны понимать, какие риски и ответственность последуют за подписанием такого договора.

Примерная форма договора о совместной деятельности

Бланк документа «Примерная форма договора о совместной деятельности» относится к рубрике «Договор товарищества, совместной деятельности». Сохраните ссылку на документ в социальных сетях или скачайте его себе на компьютер.

о совместной деятельности

____________________________________ «___» _______________ 20___г.

(указать место заключения договора)

(полное наименование организации, предприятия

с указанием организационно-правовой формы)

в лице ________________________________________________________________,

(должность, Ф.И.О. руководителя организации, предприятия)

действующего на основании ______________________________________________,

именуемое в дальнейшем «Участник 1», с одной стороны и __________________

(полное наименование организации, предприятия

с указанием организационно-правовой формы)

в лице _________________________________________________________________,

(должность, Ф.И.О. руководителя организации, предприятия)

действующего на основании ______________________________________________,

именуемое в дальнейшем «Участник 2», с другой стороны, именуемые в

дальнейшем «Участники», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Участники настоящего Договора, исходя из общих коммерческих

— совместно действовать без образования юридического лица путем

объединения имущества, денежных средств, иных материальных ресурсов,

своего профессионального опыта, а также деловой репутации и деловых

связей в целях расширения сферы услуг, поиска производителей и

покупателей различных товаров, повышения качества и конкурентоспособности

предоставляемых услуг, а также извлечения прибыли.

1.2. Участники для выполнения условий настоящего договора

осуществляют совместную эксплуатацию имущества, предоставленного

Участниками в совместное пользование.

1.3. Совместная деятельность по настоящему договору учреждается

первоначально на срок до «___»___________ 20__г.

2. Вклады Участников

2.1. Участник 1 вносит в совместную деятельность следующий вклад:

— предоставляет нежилое помещение, расположенное по адресу: ___

___________________________________________, общей площадью _____ кв. м в

состоянии, пригодном для использования его под офис;

— согласовывает необходимую документацию, связанную с выполнением

— профессиональные знания, навыки и умения сотрудников, а также

деловая репутация и деловые связи Участника 1.

2.2. Участник 2 вносит в совместную деятельность следующий вклад:

— создает необходимые условия для эффективного использования

указанного помещения, а также прилегающей к нему территории и поддержания

их в надлежащем состоянии;

— осуществляет привлечение денежных средств на согласованных

Участниками условиях для проведения текущего ремонта нежилого помещения;

— в общих интересах использует профессиональные знания, навыки и

умения сотрудников, имеющиеся у него деловые связи, сложившиеся на рынке

— производит расходы, связанные с текущим ремонтом нежилого

2.3. Доли участия в совместной деятельности по настоящему договору

определяются следующим образом:

2.3.1. Участник 1 — ___%.

2.3.2. Участник 2 — ___%.

2.4. Внесенное Участниками имущество, которым они обладали на праве

собственности, а также доходы, полученные от совместной деятельности,

являются общей долевой собственностью Участников.

2.5. Пользование общим имуществом осуществляется по общему согласию

Участников на основании настоящего договора.

2.6. Обязанности Участников по содержанию общего имущества и

порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этих обязанностей,

определяются настоящим договором, а при необходимости — дополнительными

соглашениями к нему.

2.7. Каждый Участник не вправе распоряжаться своей долей в общем

имуществе без письменного согласия другого Участника.

2.8. Кредитор каждого из Участников настоящего договора вправе

предъявить требования о выделе доли соответствующего Участника в общем

Если выделение доли в натуре невозможно либо против этого будет

возражать другой Участник, кредитор будет вправе требовать продажи

должником своей доли другому Участнику настоящего договора по цене,

соразмерной рыночной стоимости этой доли, с обращением вырученных от

продажи средств в погашение долга.

2.9. В случае отказа другого Участника от приобретения доли

должника кредитор вправе требовать по суду обращения взыскания на долю

должника в праве общей собственности путем продажи этой доли с публичных

3. Ведение общих дел

3.1. Ведение общих дел Участников в рамках настоящего договора

возлагается на Участника 2, который осуществляет следующее:

— ведет переговоры с третьими лицами по вопросам совместной

деятельности, за исключением случаев, когда согласно настоящему договору

или дополнительному соглашению к нему ведение переговоров поручается

— оформляет и хранит документацию, относящуюся к совместной

— обеспечивает Участника 1 информацией о ходе общих дел;

— представляет общие интересы Участников перед другими

организациями, учреждениями и гражданами;

— в случае необходимости, предъявляет претензии и иски, выступает

от имени Участников в суде, арбитражном суде и других судебных

— ведет бухгалтерский учет общего имущества Участников в

соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными в

— решает другие вопросы руководства текущей совместной

деятельностью в рамках настоящего договора.

3.2. Пользование общим имуществом Участников осуществляется по их

3.3. Решения, касающиеся совместной деятельности Участников по

настоящему договору, принимаются ими по общему согласию.

3.4. Ведение бухгалтерского учета общего имущества Участников

поручается Участнику 2.

3.5. Обязанности Участников по содержанию общего имущества

исполняются за счет финансирования совместной деятельности до

распределения результатов между Участниками.

Покрытие согласованных расходов каждого Участника, связанных с

выполнением этих обязанностей и произведенных ими за счет иных средств,

производится за счет результатов совместной деятельности, а при их

недостаточности — относится на убытки Участников соразмерно доле их

участия в совместной деятельности (причитающейся им доли прибыли).

4. Обязанности сторон

4.1. Обязанности Участников по ведению совместной деятельности

заключаются в следующем:

4.1.1. Участник 1 передает в пользование Участнику 2 на условиях

настоящего договора помещение, указанное в пункте 2.1. настоящего

— осуществляет разработку бизнес-плана и программы совместной

— осуществляет взаимодействие со всеми государственными органами и

— осуществляет маркетинговые исследования рынка услуг на территории

— осуществляет проведение презентаций, рекламных мероприятий в

целях успешной реализации совместной деятельности;

— создает и поддерживает Интернет-сайт с размещением информации о

работе Участников совместной деятельности;

— производит за свой счет текущий ремонт внутри используемых

— ведет бухгалтерский учет по настоящему договору в соответствии с

5. Общие расходы, убытки и распределение прибыли

5.1. Размеры расходов и убытков Участников, понесенные каждым из

них в результате их совместной деятельности, определяются отдельными

соглашениями и распределяются пропорционально принадлежащей каждому

Участнику доле, указанной в пункте 2.3. настоящего договора.

5.2. Прибыль, полученная Участниками в результате их совместной

деятельности, распределяется пропорционально долям их участия, если иное

не будет предусмотрено дополнительным соглашением.

5.3. Прибыль, полученная по результатам совместной деятельности,

подлежит распределению ежеквартально. Распределение прибыли оформляется

двусторонним протоколом за подписями уполномоченных лиц. Указанный

протокол, удостоверенный подписями главных бухгалтеров Участников, служит

основанием для перечисления соответствующих сумм в пользу каждого

6. Ответственность по общим обязательствам

6.1. Участники отвечают солидарно по всем общим обязательствам,

независимо от оснований их возникновения.

7. Прекращение договора

7.1. Настоящий договор прекращается вследствие истечения срока его

7.2. Настоящий договор может быть прекращен досрочно вследствие:

— объявления кого-либо из Участников несостоятельным (банкротом);

— выдела доли Участника по требованию его кредитора в соответствии

— иных оснований, предусмотренных действующим законодательством

7.3. При прекращении договора вещи, переданные в общее владение и

пользование Участников, возвращаются предоставившим их Участникам без

7.4. С момента прекращения договора Участники несут солидарную

ответственность по неисполненным общим обязательствам в отношении третьих

7.5. В случае, если Участники не достигнут иного соглашения, раздел

имущества, находившегося в совместной собственности Участников, и

возникших у них общих прав требования осуществляется в порядке,

установленном статьей 252 Гражданского кодекса Российской Федерации.

8. Рассмотрение споров

8.1. Все споры и/или разногласия, которые могут возникнуть из

настоящего договора или в связи с ним, будут по возможности разрешаться

путем переговоров между Участниками.

8.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров,

Участники передают их на рассмотрение в Арбитражный суд г. _____________.

8.3. По вопросам, не урегулированным настоящим договором, стороны

руководствуются законодательством Российской Федерации.

9. Обстоятельства непреодолимой силы

9.1. При наступлении обстоятельств, которые делают полностью или

частично невозможным исполнение обязательств по настоящему договору одной

из сторон, а именно: пожар, наводнение, военные действия и другие

обстоятельства непреодолимой силы, не зависящие от воли сторон, сроки

выполнения обязательств по настоящему договору продлеваются на тот период

времени, в течение которого действовали эти обстоятельства и их

9.2. Если обстоятельства непреодолимой силы действуют в течение

более _____ месяцев, любой из Участников вправе отказаться от дальнейшего

ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ?

Предположим, несколько организаций и (или) ИП хотят объединить свои усилия в работе над неким проектом, не желая при этом регистрировать новое предприятие. Что им можно посоветовать?

Конечно же, заключить договор простого товарищества.

Что необходимо иметь в виду при заключении такого договора? Как распределить прибыль между участниками? Как правильно исчислить налог на прибыль? Как учесть полученный убыток? Ответы на эти вопросы узнаете, прочитав данный материал.

Кто может стать участником договора простого товарищества?

Участниками договора простого товарищества (в зависимости от целей создания) могут быть (п. 2 ст. 1041 ГК РФ):

— только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации — если товарищество создается для ведения коммерческой деятельности (извлечения прибыли);

— коммерческие и некоммерческие организации и физические лица — если товарищество создается для иных целей.

Какие условия необходимо прописать в договоре?

В соответствии с нормами гл. 55 ГК РФ при заключении договора простого товарищества его участники должны согласовать такие условия, как:

а) состав участников совместной деятельности, их цели, а также действия участников, направленные на достижение общей цели;

б) предмет совместной деятельности;

в) срок договора;

г) состав, денежная оценка, порядок внесения вкладов в совместную деятельность;

д) порядок принятия совместных решений и ведения общих дел;

е) перечень лиц, имеющих право подписи документов в рамках совместной деятельности;

ж) порядок ведения бухгалтерского и налогового учета;

з) порядок распределения прибыли, покрытия убытков и расходов на содержание общего имущества;

и) обязанности товарищей по содержанию общего имущества и порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этих обязанностей;

к) порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей. (При отсутствии соглашения по данному вопросу каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело.)

Каков порядок ведения общих дел товарищей?

Под этим порядком обычно понимаются заключение сделок от имени простого товарищества, исполнение общих обязательств товарищей перед третьими лицами, ведение бухгалтерского и налогового учета и т.п.

Как следует из п. 1 ст. 1044 ГК РФ, в простом товариществе общие дела можно вести одним из трех способов:

— ведение общих дел осуществляется совместно всеми участниками простого товарищества. В этом случае каждый заключаемый договор с третьими лицами подписывается всеми товарищами, что обеспечивает непосредственный контроль совершаемых сделок каждым из них;

— каждый участник вправе действовать от имени товарищей. Он самостоятельно ведет учет своих доходов и расходов и определяет заработанную им прибыль. Затем эти данные по всем товарищам суммируются, и каждому участнику распределяется доля прибыли в соответствии с договором;

— общие дела от имени товарищей ведутся определенными участниками.

Как распределяется прибыль между товарищами?

В силу ст. 1048 ГК РФ ее распределение осуществляется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело (если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей).

Таким образом, результаты распределения между участниками договора простого товарищества полученной от совместной деятельности прибыли, а также покрытия расходов и убытков, связанных с их совместной деятельностью, должны быть зафиксированы в протоколе общего собрания товарищей. Подписанный всеми товарищами протокол общего собрания является одним из документов, на основании которых каждый из участников договора простого товарищества вправе отразить в своих учетных документах данные о сумме полученной лично им прибыли (дохода) от совместной с другими товарищами деятельности.

Исчисление и уплата налога на прибыль в рамках договора

о совместной деятельности

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. При этом в соответствии с п.

2 ст. 11 НК РФ под организацией следует понимать юридическое лицо, образованное по нормам законодательства РФ. При заключении договора простого товарищества юридическое лицо не образуется.

Таким образом, простое товарищество не является плательщиком налога на прибыль; его участники самостоятельно уплачивают налог на прибыль с причитающейся им доли реализованной продукции, а также подают налоговые декларации.

Самый распространенный способ ведения дел в рамках простого товарищества — это ведение дел от имени товарищей определенными участниками. Если в договоре простого товарищества участвуют организации и индивидуальные предприниматели, ведение общих дел должно быть поручено организации.

Если ведение общих дел товарищей поручается одному участнику (группе участников), его полномочия должны быть подтверждены доверенностью от всех иных участников договора на право ведения общих дел (либо соответствующей нормой договора простого товарищества).

Имейте в виду, если кто-то из товарищей до заключения договора определял доходы и расходы по кассовому методу, с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор, он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен этот договор (п. 4 ст. 273 НК РФ).

Передача участником товарищества имущества

в качестве вклада

Передача налогоплательщиками имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников товарищества не признается реализацией товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога на прибыль (п. 1 ст. 278 НК РФ).

Кроме того, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде вклада в простое товарищество (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, передача имущества в совместную деятельность для целей налогообложения не влечет появления у передающей стороны ни доходов, ни расходов.

Если в качестве вклада передается имущество, возникает вопрос: по какой оценке оно принимается в налоговом учете простого товарищества? Ведь денежная оценка имущества, вносимого в качестве вклада каждым товарищем, производится по соглашению сторон в договоре и может не совпадать с его стоимостью, сформированной в налоговом учете у передающей стороны.

В бухгалтерском учете вклады, внесенные участниками совместной деятельности, отражаются товарищем, ведущим общие дела, на счете по учету вкладов товарищей в оценке, предусмотренной договором. Об этом говорится в п. 18 ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Что касается Налогового кодекса, этот вопрос в нем не урегулирован.

Полагаем, если и в налоговом учете простого товарищества имущество будет принято в оценке, предусмотренной договором, и при этом договорная оценка превысит налоговую стоимость, споров с налоговыми органами не избежать. В такой ситуации можно посоветовать организациям имущество, передаваемое как вклад в простое товарищество, оценивать в договоре по данным налогового учета передающей стороны.

При передаче в качестве вклада основного средства амортизация по нему исчисляется по правилам ст. 258 — 259.3 НК РФ и подлежит учету в составе расходов, уменьшающих доходы, полученные простым товариществом. Аналогично у предприятия, передавшего амортизируемое имущество для использования в простом товариществе, в периоде такого использования на переданное имущество амортизация не начисляется.

Следовательно, товарищ, ведущий общие дела, в отношении полученного от участника объекта ОС будет начислять по нему амортизацию начиная с месяца, следующего за месяцем получения (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Обязанности товарища, ведущего общие дела

Согласно п. 2 ст. 1043 ГК РФ товарищ, ведущий общие дела, обязан вести бухгалтерский учет простого товарищества.

В соответствии с п. 17 ПБУ 20/03 он должен обеспечивать обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и операций по своей обычной деятельности. Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются.

В Налоговом кодексе прямо не говорится о раздельном учете уполномоченным товарищем. Однако полагаем, что при его отсутствии невозможно установить величину расходов и определить финансовый результат по совместной деятельности, поэтому такой раздельный учет нужно вести.

По общему правилу, изложенному в ст. 313 НК РФ, порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя. Считаем, что для ведения налогового учета товарищества необходимо разработать учетную политику либо взять за основу учетную политику для целей налогообложения одного из участников.

В ней следует предусмотреть:

— порядок начисления амортизации по амортизируемому имуществу (ст. 259 НК РФ);

— способы оценки материалов при их отпуске в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ) и товаров при их продаже (п. 1 ст. 268 НК РФ);

— метод нормирования процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ) и т.д.

Порядок налогообложения совместной деятельности в форме простого товарищества регулируется ст. 278 НК РФ.

Товарищ, уполномоченный вести налоговый учет, обязан (п. 3 ст. 278 НК РФ):

— определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально его доле, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за этот период от деятельности всех участников товарищества;

— ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику товарищества о суммах причитающихся ему доходов, то есть до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января. Это связано с тем, что согласно п. 3 ст.

286 НК РФ в отношении доходов, получаемых товарищами от участия в простых товариществах, уплачиваются только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Налоговым кодексом не регламентирован порядок сообщения уполномоченным товарищем сведений остальным товарищам. Полагаем, что результаты распределения между участниками договора простого товарищества полученной от совместной деятельности прибыли отражаются в уведомлении, форму которого товарищи (товарищ, ведущий общие дела) могут разработать самостоятельно.

Учет доходов товарищами

Согласно п. 4 ст. 278 НК РФ доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 НК РФ) налогоплательщиков — участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Порядок образования и распределения прибыли простым товариществом установлен в гл. 55 ГК РФ, которая подлежит применению на основании ст. 11 НК РФ.

Из приведенных норм (а также ст. 1041, 1048 ГК РФ) следует, что под доходом от участия в простом товариществе нужно понимать фактическую прибыль (определенную с учетом понесенных расходов), которая распределяется как доход каждого участника товарищества.

Таким образом, доля прибыли, распределенная в пользу того или иного участника в соответствии с договором простого товарищества, учитывается им в составе внереализационных доходов на конец отчетного периода и отражается в налоговой декларации по строке 100 приложения 1 к листу 02.

Утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Убытки простого товарищества

Согласно п. 4 ст. 278 НК РФ убытки от совместной деятельности, полученные по данным налогового учета, между участниками не распределяются и при налогообложении прибыли ими не учитываются.

Таким образом, федеральный законодатель в рамках предоставленной ему дискреции установил особый порядок налогообложения при осуществлении деятельности по договору простого товарищества — с учетом в том числе особенностей порядка распределения прибыли, расходов и убытков простого товарищества (см. Определение КС РФ от 04.06.2013 N 873-О, Письмо ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Налог на прибыль при прекращении действия договора

Основания прекращения договора простого товарищества прописаны в ст. 1050, 1052 ГК РФ. Совместная деятельность может быть прекращена, например, в связи с достижением предусмотренной договором цели или истечением срока действия договора.

Согласно п. 5 ст. 278 НК РФ при прекращении действия договора простого товарищества его участники при распределении дохода от деятельности товарищества не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества.

Иными словами, если доходы, полученные участником по итогам последнего отчетного (налогового) периода перед окончанием совместной деятельности, меньше доходов, полученных в предыдущие отчетные периоды, то налог на прибыль в сторону уменьшения не пересчитывается.

Согласно п. 2 ст. 1050 ГК РФ при прекращении совместной деятельности имущество, переданное в общее владение и (или) пользование товарищей, возвращается владельцам без вознаграждения, если иные условия не установлены соглашением сторон.

Раздел имущества, находящегося в общей собственности участников, осуществляется в порядке, закрепленном в ст. 252 ГК РФ, в частности, также по соглашению между товарищами.

В целях налогообложения прибыли имущество, получаемое участником при прекращении совместной деятельности, учитывается следующим образом. В соответствии с пп. 5 п.

1 ст. 251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества у участника совместной деятельности:

— превышение стоимости возвращаемого имущества, полученного в результате разделения имущества совместной деятельности, над стоимостью имущества, ранее переданного участником в качестве вклада в простое товарищество, включается в состав внереализационных доходов как доход, полученный от участия в товариществе (п. 9 ст. 250 и пп.

5 п. 1 ст. 251 НК РФ);

— отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения (п. 6 ст. 278 НК РФ).

Договор совместной деятельности ИП — как и когда можно заключать?

Договор простого товарищества или совместной деятельности представляет собой соглашение между двумя ИП или ООО, без образования нового юридического лица, направленное на сотрудничество и общий вклад в развитие общего дела с целью повысить качество своих продуктов и услуг и увеличить свою прибыль. Общая фирма при этом не создается.

Совместная деятельность и патентная система налогообложения несовместимы

Стоит помнить, что такой вид сотрудничества запрещен при патентной системе налогообложения, и при нарушении данного ограничения ИП рискует лишиться патента. Сегодня подробно разберем, что представляет собой договор о совместной деятельности, а также запрещенные и разрешенные методы привлечения людей в бизнес для ИП на патенте.

Минфин запрещает индивидуальному предпринимателю на патентной системе налогообложения прибегать к помощи подрядчиков для выполнения отдельных задач (Ст. 346.43 НК РФ). На сегодняшний день, привлекать в свой бизнес ИП на патенте может только физический лиц, но и здесь есть свои подводные камни, о которых поговорим ниже.

Образец договора выглядит следующим образом

Как происходит потеря патента и можно ли его вернуть

Если договор о совместной деятельности между юридическими лицами был заключен, то ИП теряет патент, а дальше происходит перерасчет налогов. Налоги пересчитывается и начисляются ИП с того времени, когда начал действовать патент. Перерасчет будет происходить на ту систему налогообложения, на которую ИП отправлял заявление до покупки патента.

Это может быть общая система, упрощенная или ЕСХН. Подтверждение этих слов можно найти в п. 6 ст.

346.45 НК РФ. После потери патента сразу купить новый у ИП не получится. На тот же вид деятельности, при котором произошла потеря патента, его покупка станет возможной только по истечению года, в котором ИП нарушил правила.