Имущественный вычет при долевой собственности 2022

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 апреля 2022 г. N 03-04-05/33890 О получении имущественного вычета по НДФЛ в части расходов на приобретение квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве и погашение процентов по целевым займам (кредитам)

О получении имущественного вычета по НДФЛ в части расходов на приобретение квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве и погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей;

имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 4 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей, при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 статьи 220 Кодекса, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Абзацем четвертым подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса определено, что необходимыми документами для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) являются договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами.

Также подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса определено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта, подписанного сторонами, и соответствующих документов.

Дополнительное соглашение к договору долевого участия: строительства, образец, регистрация, об изменении срока,

Возврат при общей долевой собственности

Как получить налоговый вычет при долевой собственности, когда права собственника распространяются на часть квартиры или дома, а не на всю недвижимость? Как правильно оформить вычет за долю в квартире? Как будет рассчитан имущественный вычет при покупке квартиры в долях? Обо всем этом расскажем в нашей статье. Кроме того затронем вопрос продажи квартиры, оформленной в в долевую собственность: как рассчитать налог с продажи доли и можно ли его законно снизить.

Возврат НДФЛ при покупке квартиры в долевую собственность

При совместной собственности вопрос с возвратом налога решается проще — по соглашению между владельцами. В большинстве случаев совместная собственность оформляется при покупке жилой недвижимости супругами, а налоговая льгота распределяется по заявлению в налоговую инспекцию. В документе, подписанном обоими супругами, указывается, кто и на какую сумму претендует.

Исходя из этого инспектор проверяет декларации и выносит решение.

Оформить вычет при общей долевой собственности не намного сложнее. И здесь важную роль играет дата регистрации права собственности: до 2014 года или позднее. Именно с 2014 года работают новые правила, прописанные в Налоговом Кодексе РФ.

Сохраняйте документы на покупку жилья. Вы сможете их использовать при оформлении вычета на покупку недвижимости и последующую продажу. Обращайтесь к нашим экспертам: мы за два дня составим для вас декларацию 3-НДФЛ и поможем вернуть максимальную сумму.

Вычет при покупке доли в квартире до 01.01.2014

Если в 2022 году вы оформляете имущественный вычет при покупке доли в квартире до 1 января 2014 года, для вас будут действовать правила, актуальные на момент регистрации:

• Налоговый вычет между владельцами распределяется строго в той же пропорции, что и доли (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в старой редакции). Например, права собственника ¼ доли квартиры распространяются именно на ¼ часть налоговой компенсации.
• Собственник не может отказаться от доли или передать другому владельцу право на налоговую льготу по своей доле. Например, если один из совладельцев по каким-то причинам не может претендовать на льготу, он не сможет ее передать даже супругу.
• Максимальный суммарный размер налоговой льготы на всех собственников составляет 2 млн рублей (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в старой редакции). Именно эта сумма распределяется между совладельцами в той пропорции, что и доли.

В 2012 году Иванов и Петров приобрели в долевую собственность недвижимость за 3 миллиона. Иванов заплатил за ⅓ доли в квартире, а Петров — за ⅔. Имущественная льгота в размере 2 млн рублей будет распределена между совладельцами в той же пропорции. В итоге Иванов вернет себе ⅓ от 2 000 000, а Петров — ⅔ от 2 000 000.

Существует исключение. Если долю в доме или другой жилой недвижимости оформили отдельным договором, а не в составе общего договора на весь объект недвижимости, то имущественный налоговый вычет предоставляется на всю сумму — 2 млн рублей.

В 2013 году Соловьевым была куплена ½ доля квартиры за 2 миллиона рублей. Соловьева не интересует, сколько стоит весь объект недвижимости, и будет ли второй собственник заявлять свое право на налоговый возврат. Соловьев может вернуть налог со всей суммы покупки, то есть 13% от 2 миллионов рублей.

Долевая собственность оформлена после 01.01.2014

В 2014 году в Налоговый Кодекс были внесены изменения, согласно которым имущественный вычет предоставляется каждому дольщику в размере 2 млн рублей. Это условие действует только для жилой недвижимости, приобретенной после 1 января 2014 года. Возврат налога за жилье, купленное ранее, рассчитывается по старым правилам.

Остальные правила при расчете основного налоговой льготы остались прежними. То есть выплаты распределяются в соответствии с расходами, понесенными каждым из дольщиков (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Расходы, внесенные в декларацию 3-НДФЛ, необходимо подтвердить платежными документами. Размер вычета не может превышать стоимость приобретенной доли.

Налоговый вычет по доле ребенка

При покупке жилья родители могут получить вычет на долю в квартире за своих несовершеннолетних детей. При этом не важно — является ребенок долевым собственником или жилье полностью оформлено на него (п.6 ст.220 НК РФ). Но, разумеется, все это в пределах положенных ограничений по размеру льготы.

То есть детская доля не увеличивает максимальный размер имущественной льготы родителя, а лишь позволяет добрать до максимальных 2 млн рублей.

Ивановы купили недвижимость в долевую собственность за 3 млн рублей и оформили по ⅓ на каждого члена семьи — родителей и несовершеннолетнего сына. Вернуть налог за сына, то есть заявить максимальную сумму льготы в 2 млн рублей может любой из родителей: 1 млн по своей и 1 млн по доле сына. Или же разделить детскую долю пополам и получить по 1,5 млн рублей: 1 млн за себя и 500 тыс.

руб. за сына. Или применить любое другое распределение.

Купить жилье в долевую собственность можно на свои средства и на заемные, то есть по ипотечному договору с банком или по целевому кредиту с другой организацией, например, с компанией-работодателем. На уплаченные проценты по детской доле также можно заявить возврат НДФЛ.

Серовы купили дом за 8 млн рублей и оформили по ¼ доли собственности на каждого члена семьи — родителей и двух несовершеннолетних детей. Каждый член семьи имеет право на 2 млн рублей. Но вернуть НДФЛ на детей не удастся, так как размер родительских льгот уже достиг максимума.

Возврат налога при продаже доли собственности

Вернуть налог можно не только при покупке, но и при продаже доли в квартире или в другой жилой недвижимости. С помощью налоговой льготы снижается налогооблагаемая база и НДФЛ платится с меньшей суммы. Размер льготы составляет 1 млн рублей (пп. 1 п. 2 ст. 200 НК РФ).

«при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности».

Это означает, что 1 млн рублей распределяется на всех дольщиков. И если вы владеете недвижимостью в долях, то вычет будет поделен в соответствии с размером доли.

Супруги купили дом и оформили поровну в общую долевую собственность. В 2022 году они продают эту недвижимость за 3 млн рублей. При этом сделку оформляют по общему ДКП. Каждому супругу придется заплатить налог в размере: 13% * (1 500 000 – 500 000) = 130 000 рублей.

где: 1 500 000 — стоимость доли каждого собственника (½ дома). 500 000 — доля вычета каждого собственника (½ от общей суммы).

При продаже доли в квартире отдельным договором

Чтобы получить имущественную льготу в полном размере, можно оформить каждую сделку отдельным договором купли-продажи. В этом случае все совладельцы при долевой собственности на квартиру заявят к вычету по 1 млн рублей.

Супруги купили дом и оформили поровну в общую долевую собственность. В 2022 году они продают эту недвижимость за 3 млн рублей. При этом сделку оформляют по отдельным ДКП. Каждому супругу придется заплатить налог в размере: 13% * (1 500 000 – 1 000 000) = 65 000 рублей.

где: 1 500 000 — стоимость доли каждого собственника (½ дома). 1 000 000 — вычет для каждого собственника.

Таким образом, при продаже недвижимости по отдельным договорам каждый дольщик получит льготу в полном объеме и законно снизит налогооблагаемую базу на 1 млн рублей.

При продаже продаже доли в квартире оформляйте отдельные договоры купли-продажи. Так вы сможете применить имущественный вычет в полном размере. Обращайтесь к нашим экспертам: мы проверим ваши документы, за два дня составим декларацию 3-НДФЛ и отправим вам в формате pdf и xml.

Частые вопросы

Вы можете подать уточняющую декларацию и заявить имущественную льготу по доле несовершеннолетнего сына. Вам на счет зачислят остаток средств в пределах 2 млн рублей с учетом уже полученной вами суммы. Помните, что максимальный размер имущественной льготы не может быть больше стоимости купленного жилья.

Сможете, если к пакету документов приложить доверенность, написанную от вас брату. Что вы поручаете ему оплатить вашу долю. Также можно приложить расписку от брата, что он получил от вас деньги.

Нет, вы имеете право использовать долю несовершеннолетнего без его согласия. Помните, что ребенок не теряет право на льготу в будущем, когда купит собственное жилье и начнет платить НДФЛ.

Да, если супруги решили иначе распределить доли по фактически уплаченным процентам, в декларации 3-НДФЛ приложите новое заявление о распределении. Основной вычет перераспределить нельзя.