Кто платит ндс заказчик или исполнитель

Несмотря на то, что в Налоговом кодексе довольно четко говорится, кто именно – заказчик или исполнитель – платит НДС, а кто формирует отчетность, и в каких случаях можно избежать этой обязанности, условия отдельной сделки могут поменять местами контрагентов и отменить некоторые льготы. Подробности – в нашей публикации.

Налоговый кодекс или договор: что страшней?

В большинстве случаев считается, что НДС при продаже товаров, услуг или работ оплачивает покупатель, а продавец является посредником, который лишь перечисляет необходимую сумму в бюджет, а в налоговые органы – соответствующую отчетность. Исключение составляет случай, когда продавец находится на УСН – тогда он просто не выделяет в счетах НДС.

Однако обязанность заказчика и исполнителя исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в рамках конкретной сделки регламентирует не только Налоговый кодекс, но и договор. В связи с этим между контрагентами часто возникает много спорных ситуаций. Усложняет ситуацию тот факт, что, выполняя определенные коммерческие операции, продавец, например, должен исчислить НДС несмотря на льготный режим налогообложения.

К примеру, постановлением Арбитражного суда Красноярского края от 29.12.2014 по делу № А33-22157/2014 рассматривается случай, когда нарушение совершили сразу оба участника сделки – заказчик и подрядчик, находящийся на УСН. Последний выставил счет-фактуру, не определив НДС. Тогда заказчик, решив сэкономить, самостоятельно выделил из указанной суммы налог на добавленную стоимость и заплатил меньше.

Подрядчик обратился в суд с просьбой взыскать с недобросовестного контрагента долг, мотивируя тем, что в контракте была указана основная цена оказанных услуг без НДС.

Рассмотрев спор, суд указал, что стоимость контракта включает НДС и другие обязательные платежи и расходы исполнителя, возникающие при оказании услуг. Выставление счета-фактуры без выделения НДС противоречит условиям заключенного договора. При вынесении решения суд сослался на пункт 5 статьи 173 НК РФ.

В нем говорится, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками, даже освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика – если в счете-фактуре выделена соответствующая сумма. Таким образом, исполнитель обратился в суд, не изучив подписанного контракта и не учел предшествующие этому обстоятельства, чем сам себя наказал.

В то же время, как указано в решении, перечисленные обстоятельства не должны были помешать заказчику оплатить полную стоимость контракта, в том числе НДС. Правомерность исчисления и уплаты налога не входит в его компетенции. Также заказчик не может односторонне снижать цену, указанную в договоре.

Так как не допустить ошибку компании, имея дело с самыми разными контрагентами? Ответ на этот вопрос дают специалисты 1С-WiseAdvice в следующей главе.

Почему налоговое планирование выгодней любительских схем оптимизации налогов?

Чтобы свести к минимуму налоговую нагрузку, вступая в сделки на разных условиях, и при этом избежать претензий от ИФНС, необходимо разработать налоговую стратегию, учитывающую специфику и риски вашего бизнеса. В этом помогут наши специалисты.

Грамотное налоговое планирование предусматривает законные варианты снижения налоговой нагрузки, и зачастую является единственным способом избежать многомиллионных доначислений. Если компания планирует заключить крупную сделку и не хочет испортить отношения с контрагентом и налоговой, то лучше заранее заручиться поддержкой специалистов.

Разработка налоговой стратегии является одной из основных услуг нашей компании. Варианты законных методов снижения налогов мы тщательно прорабатываем с учетом специфики бизнеса клиента. Все предложенные нами варианты – абсолютно законны, клиенту лишь остается взвесить все «за» и «против» и сделать выбор в пользу того, который покажется наиболее привлекательным.

Если вы решите обелить свой бизнес, то наша компания может помочь выбрать наиболее оптимальный вариант для новой организации бизнеса, рассчитать налоговую нагрузку и подготовить налоговую стратегию на будущее. Основным принципом нашей работы является эффективное сопровождение вашего бизнеса. Специалисты 1С-WiseAdvice предотвратят все налоговые, финансовые, репутационные риски для компании.

Кто освобождается от НДС

Если не брать в расчет гипотетические опасности, которые включает каждый отдельный контракт, подписанный с контрагентом, все исключения перечислены в законодательстве. Кроме тех, кто применяет УСН, право не исчислять НДС имеют все, кто назван в статье 145 Налогового кодекса РФ. В их числе организации, чья выручка за три последних месяца не превысила 2 млн, или предприятия, перешедшие на ЕСХН (если объем выручки за год не больше сумм, указанных в статье).

В статье 149 Налогового кодекса приведен полный перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. В их числе:

• передача в аренду иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ, помещений на территории России. Налоговая льгота имеет силу, если в родных странах арендаторов в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этих иностранных государствах, действует соответствующая норма. Список стран утвержден Приказом МИД РФ №6498, Минфином РФ № 40н от 08.05.2007 (ред. от 15.10.2009).
• реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. Их перечень содержится в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 №1042 (ред. от 20.03.2018).

В статье 149 указаны разноотраслевые услуги – образовательные, по медицинскому и социальному обслуживанию, пассажирским перевозкам, ритуальный сервис, клиринг, сделки, связанные с объектами культурного и религиозного наследия и многое другое. Чтобы выяснить наверняка, попадает ли ваш бизнес по действие этой статьи, лучше обратиться к специалисту.

Другие исключения

Согласно ст. 161 НК РФ
В ряде случаев покупатель признается налоговым агентом и обязан самостоятельно исчислить налог в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Назовем некоторые из них:

1. Приобретение товаров или услуг у иностранных фирм, которые ведут бизнес на территории России, но не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В этом случае покупатели обязаны перечислить НДС в бюджет независимо от того, «исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС сами» или удержат эту сумму у контрагента, если это прописано в договоре. Но, как правило, иностранные компании не включают в стоимость своих услуг (работ) сумму российского НДС, делая оговорку, что их стоимость не включает косвенные налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ. В таком случае НДС придется исчислить и уплатить сверх суммы контракта.
2. Аренда недвижимости и других активов у муниципальных и государственных структур (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
3. Покупка сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (опять-таки если вы не физическое лицо).

В любом случае покупатель может заявить НДС к вычету, если приобретенные товары не предназначены для реализации за пределами страны (письмо Минфина от 25.11.2011 № 03-07-13/01-49).

Если продавец получил продукцию или услуги на безвозмездной основе, то он обязан оплатить НДС из собственных средств (ст. 146 НК РФ).

Важно!

В разработке 1С-WiseAdvice находится новый сервис – Личный кабинет клиента. Он будет оформлен в виде дашборда с индикатором по налоговой нагрузке и отражением суммы НДС к уплате онлайн.

Системы налогообложения в ролях «Исполнитель» и «Заказчик»

Особенности ситуации: продавец (исполнитель) на УСН, покупатель (заказчик) на ОСНО

В нашей статье мы кратко рассмотрим ситуацию, когда исполнитель находится на упрощенной системе налогообложения (то есть не является плательщиком НДС) и, соответственно, не может выставить заказчику счет-фактуру. В то же время заказчик находится на традиционной системе налогообложения (другими словами — ОСНО). Из-за этого возникают вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДС.

Давайте узнаем о нюансах такой ситуации.

Итак, обязанность по составлению первичных документов лежит на продавце (исполнителе услуг)

К первичным документам можно отнести:

• Договор;
• Счет на оплату услуг;
• Акт выполненных работ;
• Спецификация (только в том случае, если она необходима).

Необходимо отметить, что в договоре, счете и акте выполненных работ обязательно должна быть прописана следующая информация о ставке: “БЕЗ НДС” (также можно использовать вариант “ НДС не облагается”).

В том случае, когда клиент оплатил выставленный счет с выделением ставки НДС, то самый простой вариант — уведомить его либо телефонным звонком, либо в электронной почте о том, что в ПП, на основании искомого счета (обязательно указание номера счета) была неверно указана ставка налога НДС и необходимо внести изменения в документ со следующим формуляром — ставка налога БЕЗ НДС.

После данного извещения заказчик может написать заявление в свой банк и внести изменение в ПП. Таким образом, это один из самых простых выходов из сложившейся ситуации: вы оказываете свою услугу без НДС, а заказчик в свою очередь изменяет ошибочные данные в ПП.

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Также имеют место ситуации, когда исполнитель по просьбе заказчика выписывает счет-фактуру, в которой он указывает ставку НДС, хотя освобожден от данного налога. Таким образом, исполнитель сам находит проблемы на свою голову: ведь из-за указания ставки НДС в счете фактуру ему придется оплатить ее, а также сдать декларацию по НДС с заполнением 1-го и 12-го раздела при УСН.

Контур. Эльба

онлайн-бухгалтерия для индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН или Патенете. Вы можете создавать все необходимые документы в пару кликов, так как все бланки уже есть базе сервиса.

Год в подарок для ИП младше трёх месяцев.

Ситуация: исполнитель на УСН выписал счет-фактуру, но платить НДС не обязан

Рассмотрим такой случай налогообложения, как посредничество. Применим он к деятельности по следующим типам договоров:

• Поручение;
• Комиссия;
• Агентирование.

В роли комиссионера (или агента) выступает исполнитель. При этом, если заказчик — плательщик НДС, то покупая товары, исполнитель на УСН обязан выставить ему счет-фактуру с выделением НДС. В то же время исполнитель не обязан уплачивать НДС, согласно распоряжению Минфина Российской Федерации.

Содержание статьи:

• Особенности ситуации: продавец (исполнитель) на УСН, покупатель (заказчик) на ОСНО; ;
• Ситуация: исполнитель на УСН выписал счет-фактуру, но платить НДС не обязан; ; .

Исполнитель на УСН выписал счет-фактуру: как получить вычет по НДС заказчику на ОСНО

Если продавец выполнил свои обязанности, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ, в таком случае есть возможность предъявить налог, который был уплачен в составе цены товара, к вычету.

Необходимо отметить, что такие ситуации нередки и несмотря на то, что подобные дела рассматривались высшими судами, единого подхода к его разрешению так и не найдено. Впрочем, анализируя опыт рассмотрения дел, можно выделить несколько условий для получения вычета. Среди них:

• Указание в договоре цены с выделением НДС;
• Выполнение исполнителем на УСН обязанностей по исчислению, декларированию, уплате НДС;
• Сообщение исполнителем заказчику информации в письменной форме о выполнении обязанностей по исчислению, декларированию, уплате НДС.

Так как нормативы, которые предъявляют суды, могут выходить за пределы обычной практики, стоит рассматривать вероятность включения вышеперечисленных обязательств в договор (в том числе и предоставление справки об уплате НДС). Гарантом исполнения в данной ситуации может выступать неустойка.