Закончил в 2001 году СПбГЭУ по направлению «Бухучет и анализ». Работал с 2009 по 2016 год в банке Санкт-Петербург. В данный момент занимается юридической практикой.
В 2016 году вышел Приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@, который озадачил практически всех бухгалтеров страны: с какой целью ранее единая графа премирования была раздроблена на две, если ставка налогообложения при этом не изменилась? Цель проста — теперь государство может эффективнее отслеживать, из какого конкретно источника были выплачены премии, что, в свою очередь, мешает преступникам «отмывать» преступные доходы через премирование.
Код 2002 означает производственные премии и, соответственно, выплачены они могут быть только за достижение высокой эффективности предприятием. Код 2003 означает любую непроизводственную премию, которую можно выдать сотруднику практически по любому поводу.
Что это за код и зачем нужен?
Начиная с лихих девяностых, российское правительство последовательно и методично разрабатывает меры, как вывести доходы населения из теневого сектора. Успешность этих действий очевидна по их результатам: на данный момент недополучение налогов составляет чуть меньше 5% ВВП, а еще двадцать лет назад этот показатель достигал 17-18% ВВП.
Одной из причин такого успеха послужило ужесточение контроля над сферой налогообложения в России, а также, при этом, либерализация в отношении самых налоговых выплат (так, например, использование вычетов стало частой практикой в РФ). Код 2002 в 2-НДФЛ — следствие того самого ужесточения контроля, поскольку «раздробление» статьи налогооблагаемых доходов позволило отслеживать и разделять средства, используемые предприятием для поощрения сотрудников, при сохранении итоговой налоговой нагрузки гражданина.
Что значит код 2002 в справке 2-НДФЛ? Расшифровка раскрывает следующее значение шифра: «производственная премия, полученная сотрудником за полное или частичное выполнение поставленного плана». Если в справке 2-НДФЛ в графе 2002 указана некоторая сумма, это значит, что работник был премирован работодателем за достижение определенных показателей.
В эту категорию входит премирование за:
- Выполнение и/или перевыполнение производственного плана;
- Решение поставленных руководством задач по объемам и/или качеству выпущенной готовой продукции;
- Достижение целевых и/или дополнительных показателей по продажам товаров и услуг;
- За успешную реализацию проекта, заданного руководством для увеличения объемов или качества производства.
Важно: обратите внимание, что все виды премирований, входящих в категорию «2002», непосредственно связаны с производством товаров или услуг компании. Для непроизводственных премий введен отдельный код «2003».
Теперь понятно, что означает этот шифр, но для чего вообще был введен код дохода 2002 в справке 2-НДФЛ? На первый взгляд, не вполне понятно, с какой целью появились коды «2002» и «2003», ведь размер налогообложения не изменился — по-прежнему с большей части премий, превышающих сумму в 4000 рублей, необходимо уплачивать 13% налог.
Но смысл новой практики становится понятен при изучении Приказа ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@. В документе уточняется, что выплата по коду 2002 может быть произведена только из средств специального назначения организации или же целевых денежных поступлений. Параллельно вводится запрет на выплату производственных премий из общей прибыли компании.
Очевидно, что государство таким образом старается пресечь легализацию преступных доходов («отмывание грязных денег»). Раньше деньги, полученные криминальным путем, могли быть тем или иным способом записаны в прибыль предприятия, а затем переданы нужным людям в виде премий (через подставных лиц). Теперь это стало невозможно, поскольку любая выплата по коду 2002 непосредственно из прибыли предприятия является нарушением закона, а параллельно становится сигналом для прикрепленной к организации ИФНС.
Отличия от кода 2003
Мы выяснили, что такое код дохода 2002 в 2-НДФЛ, но ведь Приказ ФНС ввел также «код 2003». В чем отличие? В эту категорию входят все виды премирования, никак не связанные с непосредственной работой сотрудника (премия за непроизводственные результаты).
Например, в графу 2003 может быть вписано разовое вознаграждение сотрудников перед праздниками, «подарок» работнику со стажем перед его выходом на пенсию, благодарность за альтруистическую помощь в организации, например, отпуска для коллег и т.д.
Кроме того, отличие и в источниках выплат: выделить деньги на непроизводственную премию можно только из фондов специального назначения, средств целевого финансирования или из дополнительной прибыли предприятия. Опять же, выплата непосредственно из общей прибыли компании воспрещается.
Резюмируя, код 2003 выполняет ту же функцию, что и код 2002 — контроль за передвижениями корпоративных средств, а также противодействие криминальной деятельности некоторых фиктивных компаний.
Как правильно выбрать код дохода?
В этом вопросе можно выделить два главных ориентира, позволяющих безошибочно определить категорию премирования:
- Целевое назначение премии и причина выдачи. Так, например, если целью премии является поощрение деятельности сотрудника, благоприятной для компании, и, при этом, причиной выдачи денег послужила высокая производственная эффективность сотрудника, — это премия по коду 2002. Если же цель премии — просто увеличить лояльность сотрудника, а причина выдачи не касается производственных показателей предприятия — это премия по коду 2003;
- Источник финансирования премиальных выплат. Очевидно, что при использовании средств из целевых денежных поступлений такую премию нужно относить к коду 2002: поскольку целевые поступления возникают только в результате эффективной деятельности компании, это считается итогом выполнения всех производственных планов организации. И то же верно в обратную сторону: если средства были взяты из фонда специального назначения, ни в коем случае нельзя вписывать такую премию в графу 2002, даже если на самом деле это было поощрение деятельности работника. Место такой премии только в графе 2003.
Здесь может возникнуть резонный вопрос: а если цель и причины премирования относятся к коду 2002, а вот источник финансирования относится к коду 2003, куда вписывать поступление денег? Можно поменять местами эти коды, важна суть — несовпавдение цели и заданного Приказом ФНС порядка выдачи премии.
В такой ситуации приоритетным ориентиром остается источник финансирования. В сущности, ИФНС лишь в редких случаях проявляет большое внимание к премиям, если все выглядит более или менее складно. А вот если в причинах премирования указана «производственная эффективность», но при этом премия отнесена к категории 2003, это уже может стать поводом для масштабной проверки предприятия.
Помните: если деньги были выплачены из целевого поступления средств или средств специального назначения, в 95 случаях из 100 нужно записывать премию под кодом 2002. При выплатах из фондов — записывать под кодом 2003.
Блог компании «СИТЕК»
В данной статье я расскажу Вам о последней информации о порядке учета кодов доходов 2002 и 2003 в 2017 году программах 1С по состоянию на 05.05.2017. Также уточню, что функционал блока заработной платы в программе ЗУП 3 идентичен блокам в 1С:Комплексная автоматизация 2 и 1С:ERP, поэтому все то, что относится к программе ЗУП 3, применяется и к данным программам в том числе.
В соответствии с приказом ФНС РФ от 22.11.2016г. № ММВ-7-11/633@ были введены коды доходов отличные от зарплаты для премий:
- код дохода 2002 — премия за производственные результаты являющаяся составной частью заработной платы;
- код дохода 2003 — премия которая выплачивается организацией за счет чистой прибыли.
Разработчики программы ЗУП 2.5 и ЗУП 3 рекомендуют создать новый вид начисления с данными кодами дохода. Если просто изменить код дохода в ранее созданном виде начисления премии, это может привести к ошибкам учета по НДФЛ. Например, в случае перепроведения документов прошлых периодов, т.к при перепроведении вместе с документом перепишутся данные о коде дохода в учетных регистрах.
Для премии с кодом дохода 2002 (премии за производственные результаты) по учету налогообложения НДФЛ по состоянию на 05.05.2017 существуют две точки зрения:
- если премия выплачивается вместе с заработной платой — то дата выплаты дохода это последний день месяца начисления . Исходя из определения ВС РФ от 16.04.2015г. № 307-КГ15-2718, на основании которого Федеральная Налоговая Служба выпустила письмо N БС-4-11/1139@ от 24.01.2017г. — при выплате премии в межрасчетный период НДФЛ удерживается и перечисляется с расчетом заработной платы за месяц начисления премии.
- если для премии дата получения дохода является датой выплаты этой премии, тогда налог с премии удерживается при выплате и подлежит к перечислению в бюджет не позднее чем на следующий день после дня выплаты (согласно письма Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028);
В связи с этим в программе ЗУП 3 была добавлена возможность пользователям самостоятельно производить настройку определения дата получения дохода — для этого в справочнике «Виды доходов НДФЛ» на вкладке Налоги и взносы, был реализован флажок «Соответствует оплате труда».
По умолчанию для учета премий в 2017 году по коду 2002 данный флажок не установлен. Если принимается мнение Верховного суда и ФНС, то следует установить флажок.
В программе же ЗУП 2.5 данная настройка отсутствует (что по нашему мнению крайне странно, т.к. в разных программах 1С разработчики руководствуются разными законодательными актами).
Разработчики программы 1С ЗУП 2.5 ссылаются на то, что в письме № БС-4-11/1139@ нет четких указаний, с каким кодом дохода должна учитываться данная премия, являющаяся составной частью заработной платы, поэтому с учетом Определения ВС РФ от 16.04.2015г. № 307-КГ15-2718 и в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015г. № ММВ-7-11/387@ такие премии следует учитывать с кодом дохода 2000.
До получения официального ответа ФНС разработчики 1С считают, что все, что выделено из кода 2000 — это не «оплата труда», если же что-либо классифицируется как «оплата труда», тогда это код дохода 2000.
Премия с кодом дохода 2003 — это премия которая выплачивается за счет чистой прибыли организации (премия непроизводственного характера). К такому виду премий может относиться премия к юбилейной или к праздничной дате и т.п. Данная премия учитывается по дате выплаты дохода, налог с которой удерживается по дате выплаты и соответственно должен перечисляться не позднее следующего дня после выплаты (разъяснения в письме ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ ответ на вопрос № 9).
Как обычно добавлю, что лучше дополнительно уточняться о правильном порядке учета в своей налоговой, т.к. даже налоговые не всегда сходятся в едином мнении, как верно учитывать коды доходов 2002 и 2003.
Дата обновления статьи 05.05.2017
Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!
Код 2-НДФЛ: 2300 ,2012, 2013, 2002, 4800, 2000
При заполнении справки 2-НДФЛ требуется указывать код каждого вида дохода, получаемого сотрудником. В статье приведены наиболее часто встречающиеся коды дохода, используемые для заполнения справки 2 — НДФЛ
Коды в 2-НДФЛ
Действующие коды, проставляемые в справке 2-НДФЛ, были утверждены Приказом ФНС в конце 2015 года и обновлены в конце 2017 года (Приказы ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@) и уточнены в 2021 году приказом ФНС от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@.
Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ обозначает вознаграждения, выплачиваемые работнику в качестве оплаты труда. А код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ применяется при отражении выплат по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).
Код дохода 2012 в справке 2-НДФЛ предназначен для отражения отпускных выплат.
2720 код дохода 2 НДФЛ
Код 2720 означает, что физлицу был выдан подарок. И в доход засчитывается его стоимость. Если она больше 4000 руб., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ (п.
28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в строке с кодом дохода 2720 указывается вычет с кодом 501 на сумму 4000 руб.
501 код вычета — это вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и ИП.