Уведомление налоговой об открытии брокерского счета

С 1 января 2020 года вступили в силу изменения в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которым появилась обязанность у физических лиц – налоговых резидентов уведомлять налоговые органы об открытии счетов в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Ранее такая обязанность существовала только для банковских счетов.

Эта обязанность предполагает, что налоговый орган нужно уведомить в течение одного месяца с даты открытия зарубежного брокерского счета (тот же срок при изменении реквизитов счета или его закрытии). Помимо уведомления об открытии (закрытии, изменении реквизитов) необходимо отчитывать и о движении денежных средств за год (начиная с 2020 года) в срок до 1 июня следующего года (в случае закрытия счета – в месячный срок). Новая форма уведомления уже появилась, а формы отчета о движении денежных средств пока нет.

Брокерские счета попали «под прицел»

Под уведомления попали и зарубежные брокерские счета, которые довольно часто встречаются среди российских инвесторов. Если ранее такие брокерские счета для налоговых резидентов РФ не доставляли таких хлопот, то теперь ситуация изменилась. Для вновь открытых зарубежных брокерских счетов (с 01.01.2020 года) появилась новая обязанность в уведомлении об открытии (закрытии, изменении реквизитов), а также в предоставлении отчета о движении денежных средств.

Также уведомление может понадобиться при совершении банковских переводов на этот счет, банк скорее всего запросит его с отметкой налогового органа.

Для владельцев зарубежных брокерских счетов, открытых до 2020 года, уведомлять налоговые органы не требуется, но отчитываться о движении денежных средств, скорее всего, им придется по итогам 2020 года (при несоблюдении условий п. 7 ст. 12 Закона ).

Как уведомить налоговую?

Как заполнить уведомление об открытии брокерского счета в Interactive Brokers мы приложили к данной статье. По аналогии делаются и уведомления для любого другого иностранного брокера.

Предусмотрена ли ответственность?

В связи с тем, что изменения вступили в силу не так давно, не во всех сопутствующих кодексах произошли изменения. Так, в КоАП РФ пока отсутствует ответственность за непредоставление таких уведомлений и отчетов о движении средств. Скорее всего, такие изменения будут приняты и приравнены к ответственности за непредоставлении уведомлений и отчетов по зарубежным банковским счетам (подробнее их можно изучить в ст.15.25 КоАП РФ ).

Обращаем внимание всех владельцев зарубежных брокерских счетов. В случае получения доходов от инвестиций через зарубежного брокера обязанность по уплате налога на доходы физических лиц существовала всегда.

Подробнее о налогах при инвестициях за рубежом в статье:
Налоги инвестора на зарубежных рынках

Файлы для скачивания

Бланк уведомления об открытии зарубежного брокерского счета
Файл: blank_2020.pdf
Размер: 164145 байт

Памятка по заполнению уведомления об открытом в 2020 году зарубежном брокерском счете в IB
Файл: instructions_2020.pdf
Размер: 373572 байт

Для скачивания файлов необходимо зарегистрироваться или авторизоваться

✎ Как заполнить бланк

Бланк для передачи данных в инспекцию регламентирован Письмом ФНС России от 26.12.2019 г. № ГД-4-14/26943@. Направлять информацию следует в течение месяца со дня изменения статуса счета, то есть его открытия или закрытия.

В личном кабинете налогоплательщика на портале nalog.ru (пока) не реализована возможность заполнения формы об имеющихся брокерских счетах за рубежом online. На web-ресурсе можно в основном формировать и отправлять различную отчетность, связанную с заграничными банковскими счетами.

В рубрике «жизненные ситуации» находится подгруппа «счета в банках, расположенных за пределами РФ». В нем представлена возможность заполнения нескольких видов бланков:

• об открытиизакрытии счета
• о смене реквизитов
• о поступлениивыбытии денег

Использовать данные бланки для информирования инспекции о брокерских счетах не следует. ФНС может автоматически посчитать, что открыт банковский счет, после чего у налогоплательщика возникнут другие проблемы по отчетности.

Для уведомления следует использовать отдельную форму, из которой четко следует, что открыт именно брокерский счет, а не банковский. Загрузить регламентированную форму можно с портала https://www.nalog.ru . Она размещена в рубрике «документы – иные документы». Бланк сохраняется на компьютер в формате PDF.

В будущем в личном кабинете налогоплательщика должна быть реализована возможность online-информирования инспекции. Тогда бланк можно будет заполнять в электронном виде.

✅ Страница 1

Заполнить бланк можно с помощью ПК или вручную. При ручном заполнении все данные указываются печатными буквами, а каждый символ прописывается в отдельной клеточке.

Сверху каждой страницы уведомления указывается ИНН налогоплательщика. При первичной подаче сведений в строке «номер корректировки» проставляется значение 00. Если необходимо направить корректирующую информацию, то в данной строке указывается номер корректировки по порядку – 01, 02, 03 и т.д.

Если необходимо полностью отменить предоставленные ранее данные, то ставится код 99.

Далее указывается код налогового органа, в который будет направлен документ. Налогоплательщик направляет все налоговые документы в ФНС по месту постоянной регистрации. Узнать код своего подразделения ФНС можно здесь.

Далее указывается статус заявителя (резидента) РФ:

1. юр. лицо
2. физ. лицо
3. физ. лицо – ИП
4. физ. лицо, не имеющее места жительства и объектов недвижимости в РФ

И персональная информация налогоплательщика:

• ФИО полностью
• дата и место рождения
• код вида и реквизиты документа, удостоверяющего личность

Информация о виде документа заполняется на основании Приказа ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@. Для паспорта гражданина РФ проставляется код «21».

Хотя в пояснениях к форме указано, что информация о документе, удостоверяющем личность заявителя, заполняется только при отсутствии ИНН – однако его указание не будет лишним и не будет рассматриваться налоговым инспектором как ошибка.

Далее указывается, о чем заявитель информирует ФНС. Если направляются сведения об открытии счета в финансовой компании, то проставляется код «1», если о закрытии – «2». В строке «признак уведомления для резидента – физического лица» проставляется значение «1», если владелец брокерского счета не находился за границей в календарном году больше 183 дней.

Если налогоплательщик жил дольше полугода за границей и в этот период открыл счет в брокерской компании, а затем снова проживал в России свыше 183 дней (из-за чего у него возникла обязанность информировать ФНС о зарубежных счетах), то ставится значение «2».

Если сведения подаются владельцем счета лично, то строка о количестве приложенных документов остается пустой.

В левом нижнем углу заполняется раздел о подтверждении внесенных в бланк сведений. В первом квадрате указывается цифра «3», если форму подписывает и передает в ФНС лично владелец зарубежного брокерского счета.

Далее указывается ФИО, ИНН и телефон заявителя, а также ставится собственноручная подпись.

Если документация предоставляется уполномоченным представителем заявителя, то к нему прикладывается документ, подтверждающий полномочия гражданина. Поля справа заполняются налоговым инспектором.

✉ Как отправить

Направить форму можно одним из следующих способов:

• лично посетив отделение ФНС
• заказным письмом
• через личный кабинет (ЛК)

В первых двух случаях требуется знать адрес вашей инспекции и тут все более-менее понятно – так что рассмотрим третий вариант. Перед подачей уведомления через портал nalog.ru необходимо распечатать заполненную форму, поставить на каждой странице собственноручные подписи, а затем снова перевести бланк в цифровой вид путем сканирования. Необходимость сканирования главный недостаток третьего способа.

Для направления информации в ФНС нужно авторизоваться в ЛК и перейти в рубрику «жизненные ситуации».

Далее войти в раздел «прочие ситуации», а затем перейти к пункту «нет подходящей ситуации». На экране открывается форма для подачи обращения в свободном формате.

В пункте категория и тема укажите «другое». В поле «Ваше обращение» ввести сообщение для ФНС:

В целях выполнения требований, установленных ч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ, направляю информацию об открытии счета у брокера, расположенного за пределами РФ. Счет был открыт: 01.02.2020 г. Уведомление приложено к настоящему письму

После этого нужно прикрепить отсканированный бланк информирования и документацию об открытии счета, нажать кнопку «далее», а затем «отправить». После чего обращение и прикрепленные файлы переправляются в налоговый орган.

Ответ о получении и рассмотрении обращения будет направлен в ЛК налогоплательщика в течение 30 суток после отправки. Чтобы удостовериться в получении документации отделением ФНС можно позвонить в налоговую инспекцию.

❗ Штрафы

Просрочка уведомления об открытии или закрытии счета больше, чем на месяц, может повлечь за собой штраф 1 000 до 1 500 руб. Если уведомления не будет вовсе и факт открытия или закрытия счета обнаружит сама налоговая инспекция, то сумма штрафа может составить от 4 до 5 тысяч рублей.

Какие организации относятся к «иным организациям финансового рынка» (ИОФР)

Напомню, что с 1 января 2020 у валютных резидентов РФ (все граждане РФ, при этом, дополнительно необходимо, чтобы такие граждане проживали на территории РФ более 183 дней в календарном году) появилась обязанность уведомлять не только о зарубежных банковских счетах, но и о зарубежных счетах в «иных организациях финансового рынка» (ИОФР): зарубежных брокерских счетах, счетах, открытых в иностранных платежных системах, счетах в иностранных страховых компаниях и т.п. Детальный обзор изменений валютного законодательства с 1 января 2020 Вы можете найти в статье:

В настоящей статье будут проанализированы вопросы о том, что такое «иные организации финансового рынка», как и когда необходимо уведомлять налоговый орган о счетах в таких организациях, как подавать отчеты о движении денежных средств по таким счетам, а также, какие валютные операции разрешено совершать по таким счетам.

В соответствии с ч.1 ст.12 ФЗ-173 «иные организации финансового рынка» — организации, которые в соответствии с личным законом имеют право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента.

Для ориентира, в соответствии с законодательством РФ к таким организациям относятся (п.1 ст.3 ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка» №223-ФЗ)

1. брокеры
2. дилеры
3. управляющие
4. депозитарии
5. регистраторы
6. инвестиционные фонды и управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФы
7. специализированные депозитарии
8. негосударственные пенсионные фонды
9. страховые организации
10. страховые брокеры
11. общества взаимного страхования
12. микрофинансовые организации
13. кредитные потребительские кооперативы
14. жилищные накопительные кооперативы
15. сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы
16. форекс-дилеры
17. инвестиционные советники

И как следует из изначального определения — к указанному списку можно также добавить счета в платежных системах, такие популярные в настоящее время как, например, Vialet, PayPal, E-payments, Payoneer, Paysera, TransferWise, SatchelPay и др.).

Когда первый раз необходимо уведомить о счетах в ИОФР (уведомление о брокерских счетах, счетах в платежных системах, счетах в страховых компаниях и т.д.)

Для счетов, открытых ДО 01.01.2020

ФЗ-173 НЕ устанавливает обязанности для подачи уведомлений по счетам, открытым по состоянию на 01.01.2020 в «иных финансовых организациях». Это довольно странно. При этом, на официальном сайте ФНС РФ, в разделе «вопросы-ответы» дан комментарий на эту тему:

Уведомлять налоговые органы об открытых до 01.01.2020 счетах в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, не являющихся банками, не требуется.

Физические лица — резиденты обязаны с 01.01.2020 представлять отчеты о движении средств по счетам в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, начиная с отчета за 2020 год (до 01.06.2021 года, а в случае закрытия счета — в месячный срок со дня закрытия счета).

В связи с принятием Закона №265-ФЗ ФНС России ведется работа по внесению изменений в формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Правительством РФ готовятся изменения в форму и порядок представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежном банке.

Отчет о движении денежных средств по счетам в иных организациях финансового рынка (с учетом изменений Правил представления Отчетов от 01 января 2021)

В каких случаях владелец счета вправе НЕ подавать отчет о движении денежных средств по зарубежному счету

• нахождение за пределами территории РФ более 183 дней в отчетном году

Если счет открыт в стране ЕАЭС или в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, при соблюдении любого из следующих условий:

• общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет ИЛИ списанных с указанного счета, за отчетный год, НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей (т.е. ни отдельно списания, ни отдельно поступления НЕ должны превышать 600 тыс руб.)
• остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей, ЕСЛИ в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет НЕ осуществлялось (т.е. на счет не должны зачисляться средства и при этом на конец года должна получиться сумма меньше 600 тыс. руб)

Какие операции можно совершать по счетам, открытым в «иных организациях финансового рынка»

В соответствии с абз. 5 ч.4 ст.12 ФЗ-173 Денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или списаны с таких счетов (вкладов) в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации. До апреля 2020 имелся только проект Указания Банка России.

В соответствии с Указанием з ачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений.

Положения Указания распространяются на все категории валютных резидентов: физических лиц, физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, юридических лиц.

Таким образом, зачисление (и списание) средств на счета, открытые в «иных организациях финансового рынка» разрешено по любым основаниям, без ограничений по сумме и независимо от страны нахождения таких счетов, в том числе на счета в странах, с которыми нет автоматического обмена финансовой информацией (США, Великобритания и др).

Отдельно отмечу, что ДО вступления в силу данных Указаний действовал проект Инструкций Банка России, который также разрешал проведение любых валютных операций по счетам в ИОФР без ограничений — любые операции, совершенные по таким счетам ранее — являются законными валютными.

Проведение валютных операций по счетам в ИОФР, открытым в США, Великобритании, Канаде и др.

Исходя из описанной формулировки, счета в ИОФР (напр., в платежных системах или брокерские счета) в США, Великобритании, Канаде и других странах, с которыми у России нет автоматического обмена возможно использовать для зачисления средств по любым «незаконным» основаниям для избежания нарушения требований ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле». Например, на брокерский счет в Interactive Brokers в США возможно зачисление средств от продажи ценных бумаг, средств в виде купонов по облигациям, дивидендов по акциям, средств от погашения ценных бумаг и т.д. На счет в зарубежной платежной системе PayPal возможно зачисление средств от продажи недвижимости в Канаде.

Однако, перед совершением валютных операций по счетам в ИОФР в США, Великобритании, Канаде и др настоятельно рекомендую убедиться в том, что такой счет открыт в организации НЕ имеющей банковскую лицензию. Очень часто имеет место быть группа компаний с одноименными наименованиями, имеющих различные лицензии.

ОГРАНИЧЕНИЯ при проведении валютных операций по счетам в ИОФР

«…з ачисление денежных средств …и списание денежных средств…осуществляются во всех случаях без ограничений», ОДНАКО ФНС РФ в своих разъяснениях тем не менее пояснила, что:

• кпо счетам в ИОФР СОХРАНЯЕТСЯ ЗАПРЕТ на расчеты между двумя резидентами РФ (напомню, что такое зачисление в настоящее время возможно только если оба валютных резидента находятся за пределами территории РФ более 183 дней) — Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2020 г. № ВД-4-17/6473 О вступлении в силу Указания Банка России от 24 декабря 2019 г. N 5371-У
• со счета в ИОФР возможно перечисление денежных средств на собственный банковский счет ТОЛЬКО при условии, что он открыт в стране с которой имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. То есть на счет в ИОФР, открытый в США (Канаде, Великобритании и тд), возможно получить средства от нерезидентов по любым основаниям, НО при этом, нельзя перевести их на собственный банковский счет в этой стране (с которой нет автоматического обмена) — см. ответ УФНС РФ на запрос нашей фирмы

Нужно ли уведомлять о наличии полиса страхования жизни за рубежом

Открытие полиса страхования жизни в страховой компании является очень популярным за рубежом. Как указывалось выше уведомлять налоговый орган необходимо в случае открытия «счета» в ИОФР. Страховая компания, безусловно, является ИОФР для целей ФЗ-173, НО считается ли, что при наличии полиса его владелец автоматически имеет счет в страховой компании? В настоящее время существует 2 позиции — «полис страхования жизни» = «счет в ИОФР» и наличие полиса в страховой компании НЕ всегда подразумевает наличие в ней счета.

Вопрос до настоящего момента является спорным. Обращу внимание, что в новой форме отчета о движении денежных средств и иных активов в банке или ИОФР за пределами РФ «страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни» прямо указан, как ИОФР.

С начала 2020 года вводится обязанность по уведомлению ФНС о счетах у зарубежных брокеров

Поправки коснулись, в том числе, взаимодействия с иностранными брокерами и обязательств по уведомлению налогового органа о таком взаимодействии. Что конкретно изменилось и как поправки отразятся на положении инвесторов?

В августе 2019 был принят Федеральный закон N 265-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»…» (далее – ФЗ № 265), который внес ряд существенных изменений в действующее законодательство. Поправки коснулись, в том числе, взаимодействия с иностранными брокерами и обязательств по уведомлению налогового органа о таком взаимодействии. Что конкретно изменилось и как поправки отразятся на положении инвесторов?

Подробнее об изменениях

Изменения коснутся резидентов, имеющих счета у зарубежных брокеров. Инвесторы, которые уже взаимодействуют с иностранными брокерами, или только планируют открыть брокерский счет за границей, с момента вступления поправок в силу будут обязаны уведомлять налоговый орган об открытии (закрытии) такого счета, а также отчитываться о движении средств по нему (кроме предусмотренных законом исключительных случаев).

Ранее, согласно требованиям статьи 12 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», отчетность необходимо было предоставлять в ФНС только в отношении счетов в иностранных банках. ФЗ № 265 внес поправки в эту статью и теперь ее требования касаются как банковских счетов, так и счетов, открытых в иных организациях финансового рынка за границей. Рассмотренные поправки вступают в силу с 1 января 2020 года.

Обращаем внимание: отчет о движении денежных средств — это не декларация 3-НДФЛ, а отдельный документ, суммы в отчете и декларации могут различаться по причине применения различных расчетных баз. В отчете фиксируются сумма средств на начало года, объемы поступления и списания средств, остаток на конец отчетного периода. В декларации отражается полученная прибыль.

После вступления изменений в силу отчеты о движении средств и уведомления об открытии счетов у иностранных брокеров необходимо будет предоставлять в налоговый орган в срок до 1 июня следующего года. Так, если счет открыт в 2020 году, отчитаться в ФНС нужно до 01.06.2021 года. Тот же порядок применим в случаях, если владелец иностранного брокерского счета решит его закрыть, или если поменяются реквизиты счета.

В настоящее время нет форм для отчетов и уведомлений, разработанных с учетом новых требований. Действующие формы относятся только к счетам в банках. Вероятно, в ближайшее время ФНС даст по этому поводу разъяснения или выпустит обновленные формы.

Когда отчет сдавать не нужно

Законом закреплено, что инвестор освобождается от обязанности подавать в ФНС отчет о движении средств по счету при соблюдении следующих условий:

1. Сумма средств, зачисленных на счет в отчетный период (или списанных со счета) не более 600.000 рублей (эквивалента этой суммы в валюте иностранного государства), или остаток на счете на конец года не превышает указанную сумму.
2.

Финансовая организация, в которой открыт счет, расположена в пределах государства – члена ОЭСР или ФАТФ и это государство участвует в обмене информацией с Россией.

Важно понимать, что для освобождения от обязанности сдавать отчет необходимо одновременное соблюдение указанных условий. Так, если страна, в которой открыт счет, является членом ОЭСР или ФАТФ, но при этом она не обменивается с РФ информацией, владелец счета должен будет отчитаться перед налоговым органом о движении средств по такому счету.

Ответственность для нарушителей

В настоящее время статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность только за непредставление уведомлений и отчетов по счетам, открытым в иностранных банках.

За пропуск срока подачи уведомления об открытии (закрытии) счета в банке, или подачу уведомления в неустановленной форме для граждан предусмотрен штраф в сумме от 1000 до 1500 рублей. За непредставление резидентом в ФНС такого уведомления предусмотрен штраф для граждан в размере от 4.000 до 5.000 рублей.

За несоблюдение сроков передачи в ФНС отчетов о движении средств по счетам не более чем на 10 дней предусмотрены предупреждение или штраф для граждан в размере от 300 до 500 рублей. Если срок пропущен более чем на 10 дней, но менее чем на 30 дней, назначается штраф в размере от 1000 до 1500 рублей. При пропуске срока более чем на 30 дней штраф составит от 2500 до 3000 рублей.

За повторные нарушения сумма штрафа составляет от 10.000 до 20.000 рублей.

На сегодняшний день нет разъяснений ФНС об ответственности что за нарушения, связанные со счетами в иных финансовых организациях за рубежом. Полагаем, что законодатель доработает этот вопрос и внесет соответствующие поправки в КоАП. Также возможно, что за нарушения, связанные с отчетами и уведомлениями о счетах в иных финансовых организациях, будут применяться вышеуказанные меры ответственности.